הסכם FATCA וטפסי W-8 BEN-E, W-8 BEN, W-9
מהו הסכם FATCA?
החוק לאכיפת מיסים בחשבונות זרים (באנגלית: Foreign Accounts Tax Compliance Act), או בשמו המקוצר FATCA, דורש ממוסדות פיננסים מחוץ לארה"ב כדוגמת בנקים, חברות ביטוח, קרנות פנסיה וכדומה לדווח לרשות המיסים האמריקאית, ה-IRS, על כלל החשבונות בבעלות אזרחים ותושבים אמריקאים (לרבות ישויות בבעלותם). ישראל חתמה על הסכם FATCA בשנת 2014. במסגרת החוק, על המוסדות הפיננסיים לזהות את לקוחותיהם האמריקאים, לקבל את מספר ה-SSN וכן מידע אישי נוסף אשר ידווח לרשויות המיסים בארה"ב.
אזרח/תושב/ישות אמריקאים נדרשים למלא טופס W-9, יחידים שאינם אמריקאים נדרשים למלא טופס W8-BEN, וישויות שאינן אמריקאיות נדרשות למלא טופס W8-BEN-E.
טופס W-9
המידע שנדרש לכלול בטופס W-9
אזרחי ותושבי ארה"ב ידרשו למלא טופס W-9 על ידי המוסד הפיננסי שלהם בארץ. טופס W-9 כולל את שם האזרח/התושב האמריקאי, או שם העסק האמריקאי (אם מדובר בחשבון עסקי), סוג הבעלים בחשבון (יחיד, שותפות, חברה וכד') ואת מספר הזיהוי לצרכי המס - עבור יחידים מדובר ב-SSN, עבור ישויות משפטיות מדובר ב-EIN. טופס W-9 דורש גם ממלא הטופס לאשר כי הם אינם כפופים לניכוי מס במקור ע"י המוסד הפיננסי. מרבית האזרחים והישויות האמריקאיות אינם כפופים ככלל לניכוי מס במקור, אך במידה וכן, שיעור ניכוי המס במקור יהיה בשיעור אחיד של 24% (בעבר 28%) אשר יועבר לרשויות המס בארה"ב (IRS). במידה והאזרח אינו מדווח על הכנסותיו באותו חשבון (ריביות, דיבידנדים, רווחי הון) במסגרת דוח המס השנתי לארה"ב, ייתכן שה-IRS יטיל ניכוי מס במקור על תשלומים אלו.
ההצהרה הנדרשת במסגרת טופס W-9
בחתימתך על טופס W-9, הנך מצהיר כי:
1. השם המלא ומספר ה-SSN / EIN שאתה ממלא בטופס נכונים (או שאתה ממתין למספר שיונפק).
2. הנך מאשר כי אינך כפוף לניכוי מס במקור.
אל תשכחו להגיש מדי שנה את דוח ה-FBAR וטופס 8938, אם הנכם נדרשים לעשות זאת.
טופס W-8 BEN
תצהיר של בעלי חשבון שהינם יחידים על מעמד זר (לא אמריקאי)
יש למלא ולהעביר את טופס W-8 BEN למשלם ההכנסה (כגון מוסד פיננסי או שותפות המשקיעה בנדל"ן) אם הנך יחיד בעל מעמד זר (לא אמריקאי) והנך הבעלים של אותו חשבון/השקעה. אי מילוי טופס זה עלול להוביל לניכוי מס במקור של 30% מהכנסות שהופקו בארצות הברית ושולמו לך כגון ריבית, דיבידנד, שכר דירה ותמלוגים.
טופס W-8BEN-E
תצהיר של בעלי חשבון שהינם ישויות משפטיות על מעמד זר (לא אמריקאי)
יש למלא ולהעביר את טופס W-8 BEN למשלם ההכנסה (כגון מוסד פיננסי או שותפות המשקיעה בנדל"ן) אם מדובר בישות משפטית בעלת מעמד זר (לא אמריקאי) ושהינה הבעלים של אותו חשבון/השקעה. אי מילוי טופס זה עלול להוביל לניכוי מס במקור של 30% מהכנסות שהופקו בארצות הברית ושולמו לישות כגון ריבית, דיבידנד, שכר דירה ותמלוגים.
בטופס W-8 BEN-E ישנם 32 סיווגים פוטנציאליים לישויות משפטיות ולכן נדרש שיקול דעת מקצועי. חלק מהסיווגים ידרוש מהישות לזהות ולציין את כל בעלי המניות / שותפים האמריקאים במסגרת הטופס.
באופן כללי, טפסי W-8 BEN ו- W-8 BEN-E יישארו בתוקף לצורך קביעת מעמד זר לתקופה שתחל מיום חתימת הטופס ויסתיים ביום האחרון של השנה הקלנדרית השלישית הבאה, אלא אם כן חל שינוי בנסיבות כך שהטופס הופך לשגוי. לדוגמה, טופס W-8BEN שנחתם ב-30 בספטמבר 2020, יהיה בתוקף עד ליום 31 בדצמבר 2023.