תכולת הדיווח הנדרש במסגרת התכנית

אילו דיווחים יש להגיש במסגרת תכנית הגילוי מרצון?

1. שלוש שנים של דוחות מס

לכל אחת משלוש שנות המס האחרונות לגביהן חלף תאריך ההגשה (לרבות הארכות, במידה והוגשו):

אם טרם הוגשו דוחות המס ל-IRS, יש להגיש את דוחות המס (טופס 1040), יחד עם טפסי המידע הנדרשים שנלווים אליהם (למשל טפסי 5471 ו- 8938), או
אם הוגשו לשנים הללו דוחות מס בארה"ב, יש להגיש דוחות מס מתוקנים (טופס 1040X), יחד עם טפסי המידע הנדרשים שנלווים אליהם.

2. שש שנים של דיווחי FBAR

עבור כל אחת משש השנים האחרונות בהן חלף תאריך ההגשה של דוח ה-FBAR, יש להגיש את דוח ה-FBAR, לרבות הצהרה המסבירה כי ה-FBAR מוגש כחלק מתכנית הגילוי מרצון.

3. הצהרה של הנישום על כל שאי-הגשת דיווחי המס נעשו בתום לב (טופס 14653)

כחלק מהגשת תכנית הגילוי מרצון, הנישום חייב למלא ולחתום על הצהרה בה הוא מצהיר כי (1) הוא עומד בקריטריונים להגשה במסגרת תכנית הגילוי מרצון (2) כל דוחות ה-FBAR לשש השנים האחרונות הוגשו (3) אי-הגשת דיווחי המס, לרבות כל דוחות המס וטפסי המידע הנדרשים, נבעו בתום לב של הנישום ולא במטרה להעלים מיסים או להסתיר מידע מרשויות המס.

אי הגשת הצהרה זו, או הגשת הצהרה חלקית או לקויה, יביאו לשלילת ההטבות הניתנות במסגרת התכנית.

הערות חשובות:

כיום ה-IRS אינו מאשר בצורה אקטיבית שדוחות המס שהוגשו במסגרת התכנית התקבלו ותקינים. כלומר הדוחות יקלטו על ידי ה-IRS בצורה כזו שהם לא מאשרים את קבלת הדיווחים ותקינותם ואין הסכם כלשהו שנחתם ישירות בין הנישום לבין רשויות המס. אנו מסייעים לנישום בדרכים אחרות לבדוק שהדוחות התקבלו ועובדו ע"י רשויות המס באופן תקין.

לאחר השלמת תכנית הגילוי מרצון, הנישום מחויב לעמוד בדרישות המס של ארה"ב בשנים שלאחר מכן - הגשת דוח מס שנתי על נספחיו השונים ו-FBAR על פי דרישות ההגשה החלות על אזרחי ותושבי ארה"ב.