מיסי עיזבון (ירושה) ומיסי מתנה בארה"ב
עיזבון הוא סך הנכסים שבבעלות אדם שנפטר, העוברים בירושה אל היורשים. בניגוד לישראל שבה עיזבונות אינם חייב במס (אין מיסי ירושה), בארה"ב עיזבונות של אזרחים ותושבים אמריקאים חייבים במס, גם אם הנפטר התגורר בחו"ל וגם אם יורשיו אינם אזרחים או תושבים אמריקאים. בארה"ב, עיזבון של אדם שנפטר נחשב כישות משפטית וצריך להגיש דוח מס באמצעות נאמן. גם על משקיעים זרים (המכונים Non-resident Aliens) המחזיקים בנכסים בארה"ב (למשל, נכסי נדל"ן) חלים מיסי עיזבון. לפני שאתם נבהלים, ישנם פטורים מסוימים לעניין מיסי העיזבון, אותם נסקור בפרק זה.
בדרך כלל, במדינות בהן קיימים מיסי עיזבון, קיימים גם מיסי מתנה (כדי להימנע מתכנון מס פשוט של הענקת כל הנכסים של הנפטר במתנה בסמוך לפטירתו). באופן כללי, אם הנך אזרח או תושב ארצות הברית, עליך להגיש דוח מס בגין מתנות (gift tax return) במידה וסך המתנות שהענקת למישהו אחד בשנה עולה על 15,000 $ (למעט לבן/בת הזוג). לצורך הדוגמה, אם הענקת לעשרים אנשים שונים מתנות בסך 14,000 $ כל אחד, אינך נדרש להגיש דוח מס בגין מתנות. להבדיל מכך, מספיק שהענקת לאדם אחד מתנה מעבר ל-15,000 $, הנך נדרש להגיש דוח מס בגין מתנות.
מיסי עיזבון לאזרחי ארה"ב
מס העיזבון הוא מס המוטל על זכות הנפטר להעביר נכסים ליורשיו בעת פטירתו. העיזבון מורכב משווי כל הנכסים שבבעלות הנפטר או נכסים שיש לו זכויות בהם בעת פטירתו. השווי של העיזבון נקבע ע"י שווי השוק ההוגן של נכסים אלה, ולא העלות שלהם. סך שווי כל הנכסים הללו מוגדר כעיזבון של הנפטר. העיזבון עשוי לכלול מזומנים וניירות ערך, נדל"ן, נכסי ביטוח, נאמנויות, קצבאות, זכויות עסקיות ונכסים אחרים.
משווי העיזבון ניתן להכיר בהוצאות ובניכויים מסוימים על מנת להגיע לסכום העיזבון החייב במס. לעיזבון החייב במס יש להוסיף את ערך המתנות החייבות במס שניתנו ע"י הנפטר במהלך כל חייו (תזכורת - מעל 15,000 $ בשנה לאדם אחד). אם סכום העיזבון נמוך מהסכום הפטור שנקרא unified credit שעומד על 11,400,000 $ בשנת 2019, 11,580,000 $ בשנת 2020 ו- 11,700,000 $ בשנת 2021, בדרך כלל אין מס עיזבון. ממשל ביידן עשוי לשנות את הסכומים הללו כלפי מטה בחקיקה עתידית. אם היורשים החוקיים הם דור השלישי לנפטר (לדוגמה, נכדיו) עשויים לחול מיסים נוספים בשם generation-skipping transfer tax.
רוב העיזבונות הפשוטים יחסית (שכוללים בעיקר מזומנים, ניירות ערך נסחרים, ומספר מועט של נכסים אחרים הניתנים להערכת שווי הוגן בקלות וללא ניכויים מיוחדים) אינם דורשים הגשת דוח מס בגין עיזבון. נדרשת הגשה דוח מס לעיזבון כאשר שווי הנכסים בעיזבון יחד עם המתנות החייבות המס שניתנו במהלך חייו של הנפטר, עולות על הסכום הפטור.
מיסי עיזבון המוטלים על אדם שאינו אמריקאי (לדוגמא, משקיע ישראלי)
אמנם לאזרח/תושב ארה"ב יש סכום פטור על עיזבון של כ-11.5 מיליון דולר, עבור אנשים שאינם אמריקאים (לדוגמה משקיעים זרים), סכומי הפטור נמוכים בהרבה. עבור משקיעים זרים, אם בתאריך הפטירה שווי נכסיו בארה"ב של המוריש עולה על 60,000 $, יוטל מס עיזבון.
מיסי מתנה
מס המתנה הוא מס בגין העברת נכס מאדם אחד לאחר ללא קבלת תמורה, או בתמורה שהיא נמוכה מהשווי המלא. באופן כללי, עליך להגיש דוח מס בגין מתנות אם הענקת מתנות למישהו בשנה בסך כולל של יותר מ- 15,000 $ (למעט לבן/בת הזוג שלך). מתנות הניתנות במהלך השנה למישהו בסכום כולל של פחות מ-15,000 $ פטורות ממיסי מתנה, ואינן מפחיתות מהפטור בגין מיסי עזבון. עבור מתנות שניתנו לבני זוג שאינם אזרחי/תושבי ארה"ב, הפטור השנתי הוגדל לכ-155,000 $, בתנאים מסוימים.
אזרח/תושב אמריקאי נדרש להגיש טופס 3520 כדי לדווח על מתנות שקיבל מאנשים שאינם אזרחי/תושבי ארה"ב:
-
מתנות של יותר מ- 100,000 $ מאזרח זר או ירושה של אזרח זר.
-
מתנות של יותר מ- 16,388 $ מתאגידים זרים או שותפויות זרות (כולל אזרחים זרים הקשורים לתאגידים זרים כאלה או שותפויות זרות).