דוח מס הכנסה שנתי ליחיד שאינו תושב/אזרח ארה"ב - טופס 1040NR
יחיד שאינו תושב או אזרח ארה"ב (להלן "משקיע זר") אשר הפיק הכנסות ממקורות בארה"ב במהלך השנה, נדרש לדווח על הכנסותיו לרשויות המס בארה"ב על ידי הגשת דוח מס אחת לשנה באמצעות טופס 1040NR. בעלי כרטיס גרין קארד נחשבים כתושבי ארה"ב.
משקיע זר כפוף למיסוי בארה"ב ולכן יתכן באופן פוטנציאלי שיהיה עליו לשלם מיסים בארה"ב בגין הכנסותיו שמקורן בארה"ב (כגון נדל"ן בארה"ב). רשויות המס היו צריכות ליצור מנגנון כיצד להילחם בהתחמקות מתשלום מס ולהבטיח כי המשקיע הזר יגיש את דוח המס השנתי שלו בארה"ב. המנגנון הזה נקרא ניכוי מס במקור. ניכוי מס במקור הוא תשלום לרשויות המס (IRS) ישירות על ידי משלם ההכנסה למשקיע הזר, כמקדמה על חשבון חבות המס הסופית אשר תיקבע במסגרת דוח המס השנתי של המשקיע.
בניגוד לישראל בה שיעור המס על הכנסה פסיבית הוא קבוע ואינו תלוי בהכנסה הכוללת של הנישום, בארה"ב ההכנסה הפסיבית כפופה לשיעורי מס פרוגרסיביים (מדרגות מס) - שנעים בין 10% ל-37% (ראה טבלה להלן). לכן ה-IRS מחייב את הגופים שמשלמים למשקיעים זרים לנכות להם מס במקור, בשיעור של 37%. עבור סוגים מסוימים של הכנסה, עשוי לחול שיעור נמוך יותר של ניכוי מס במקור. בסוף השנה, במסגרת דוח המס השנתי של המשקיע הזר, אנו מחשבים את ההכנסה החייבת במס ואת החבות המס של המשקיע בארה"ב. כל הפרש בין סכום המס שנוכה למשקיע במקור לבין חבות המס שלו בפועל, יוחזרו למשקיע.
בדרך זו רשויות המס בארה"ב (ה-IRS) יוצרות תמריץ כלכלי למשקיע הזר להגיש את דוח המס השנתי. רוב המשקיעים הזרים יהיו זכאים להחזרי מס בעת הגשת הדוח מכיוון ש:
-
שיעור המס שלהם בפועל נמוך בהרבה משיעור המס שנוכה במקור.
-
בדרך כלל הם יכולים לקזז השקעות בהן היה הפסד מול השקעות בהן היה רווח, מה שיפחית את ההכנסה החייבת במס.
-
הם יכולים לנצל את הפסדים שלהם שהועברו משנים קודמות.
משקיע זר נדרש להגיש עם הגשת דוח המס הראשון, בקשה למספר זיהוי לצרכי מס (ITIN) כדי שדוח המס יוכל להיות מעובד על ידי רשויות המס. כסוכן מורשה של ה-IRS, אנו יכולים להקל על התהליך להנפקת המספר יחד עם הגשת דוח המס שלך.
ביטול סכום הפטור האישי ליחידים
בהתאם לרפורמת המס שעברה בסוף 2017 בארה"ב, בוטל סכום הפטור האישי ליחידים. לפני הצעת החוק הזו, הכנסה חייבת במס שנתית של 4,000 $ לאדם הייתה פטורה ממסים בארה"ב.
מדרגות מס ההכנסה ליחיד בשנת 2019 (בשנת 2020 הסכומים השתנו ב ~ 1%)
מיסוי מוטב של רווחי הון מסוימים
רווחי הון מסוימים ממוסים בשיעורי מס מוטבים בארה"ב. רווח הון הנובע ממכירת נכס שהוחזק יותר משנה, נקרא long-term capital gain, או בעברית - רווח הון זמן ארוך. רווחי הון זמן ארוך כפופים למדרגות מס מוטבות יותר ממדרגות מס ההכנסה הרגילות. רווחי הון זמן ארוך ממוסים בשיעור מס של 0% (אם ההכנסה הכוללת היא עד 39,375 $), 15% (אם ההכנסה הכוללת היא עד 434,550 $) ו -20% (אם ההכנסה היא מעל 434,550 $). על אף ההטבה, רווח הון שנובע מפחת אשר הוכר כהוצאה בעבר יחויב בשיעור מס של 25%.
מועדי ההגשה של דוח המס השנתי
במידה ואין מדובר באדם אשר קיבל משכורת בארה"ב, יש להגיש את דוח המס השנתי עד ה-15 ביוני. אם אינך יכול להגיש את דוח המס עד למועד הבקשה, אנו נגיש עבורך הארכה של 6 חודשים, ללא עלות.
אנו ממליצים לקהל לקוחותינו לשלוח אלינו את המסמכים שלך ברגע שתקבל את כל טפסי הK-1 שלך (אם אתה שותף בשותפות) או כשאתה מקבל את הדיווח השנתי מחברת הניהול של הנכס שלך (אם אתה בעלים יחיד בLLC, או מחזיק ישירות בנכס).
בנוסף להגשת דוח מס פדרלי, ייתכן שתידרש להגיש גם דוח מס למדינה state ולעיתים אף דוח מס מקומי/עירוני, כתלות בסוג ובמיקום הנכס שלך.
לאורך השנים בנינו מוניטין מוכח במגוון רחב של נושאי מס עבור קהל לקוחותינו המגוון. בין אם הנך זקוק לסיוע בהגשת דוחות המס או ייעוץ, הנך מוזמן ליצור קשר עמנו כדי להתרשם מדוע כל כך הרבה עסקים ואנשים פרטיים סומכים עלינו בנושאי המס שלהם.
צרו עמנו קשר עוד היום לקבלת ייעוץ ספציפי על סמך הנתונים והמצב האישי שלכם.